個人入息稅計算基礎
香港的個人入息稅主要分為三大類：薪俸稅、利得稅及物業稅。薪俸稅針對受僱收入徵稅，採用累進稅率制，首5萬港元稅率2%、次5萬港元6%、再次5萬港元10%、其後5萬港元14%，餘額最高17%；或按標準稅率15%計算，以較低者為準。利得稅適用於經營業務所得利潤，2023/24課稅年度法團稅率維持16.5%，非法團業務則維持15%。物業稅則針對出租物業收入，按實際租金收入扣除20%修葺及支出免稅額後，以標準稅率15%徵稅。
在計算應課稅入息時，納稅人可享有多項免稅額與扣除額：
- 基本免稅額：132,000港元
- 已婚人士免稅額：264,000港元
- 子女免稅額：每名120,000港元（首位至第九名子女）
- 供養父母/祖父母免稅額：60歲以上每位30,000港元，55至59歲每位25,000港元
扣除項目方面，強積金強制性供款（最高18,000港元）、認可慈善捐款（不少於100港元且不超過應評稅入息35%）、居所貸款利息（最高100,000港元，最多20個課稅年度）及個人進修開支（最高100,000港元）均可申請扣除。納稅人應妥善保存單據及紀錄，例如進修課程收據、捐款收據、醫療費用證明等，並善用稅務局提供的「稅務易」電子服務平台進行試算，以最大化減稅效益。
2023年度稅務更新與變化
2023/24課稅年度最重要的變動包括：供養兄弟姊妹免稅額由37,500港元增至40,000港元；傷殘受養人免稅額由75,000港元增至80,000港元；以及新增「住宅租金稅項扣除」，每個課稅年度扣除上限為100,000港元，適用於2022年4月1日或之後簽訂的租約。這些調整預計將惠及約43萬名納稅人，每年減少稅收約33億港元。
稅務局已全面推行電子化服務，納稅人可透過以下渠道辦理稅務事宜：
- 「稅務易」網站及流動應用程式：提供電子報稅、繳稅、查詢評稅及申請緩繳服務
- 電子繳稅：支援轉數快、網上銀行、信用卡及繳費靈
- 電話諮詢熱線：187 8022（提供廣東話、普通話及英語服務）
常見稅務錯誤包括：漏報兼職收入、誤算免稅額重複申請、未及時更新婚姻狀況、忘記申報投資虧損抵銷盈利等。避免方法包括：保留所有收入紀錄至少7年、定期檢視個人資料、使用稅務計算器核對數字，以及諮詢專業稅務顧問。若發現報稅錯誤，應主動向稅務局提出修訂，以免被罰款甚至刑事檢控。
稅務貸款 (稅貸) 的用途與好處
稅貸是金融機構為納稅人提供的短期貸款產品，專門用於繳付稅款。根據香港金融管理局數據，2023年稅貸市場總額預計超過300億港元。稅貸利率通常較私人貸款低，實際年利率介乎1.68%至6.5%不等，還款期一般為6至24個月。還款方式主要分為「每月定額還款」和「到期一次過還款」兩種，後者通常要求納稅人在貸款期結束時一次性清還本金和利息。
稅貸的潛在風險包括：
- 隱藏費用：部分機構收取高達貸款額1.5%的手續費
- 提前還款罰款：通常為貸款餘額的1%至3%
- 信貸評級影響：若未能按時還款將損害個人信貸紀錄
除了繳稅外，稅貸資金還可靈活運用於：投資理財（如購買低風險債券或基金）、應急周轉（醫療開支或家庭維修）、債務重組（整合高息信用卡欠款）等。但需注意，將稅貸用於高風險投資可能加劇財務壓力，建議僅在確定投資回報率高於貸款利率時才考慮此做法。
如何選擇合適的稅貸產品
以下是2023年主要金融機構稅貸產品比較：
| 金融機構 | 貸款額 | 實際年利率 | 還款期 | 優惠 |
|---|---|---|---|---|
| 滙豐銀行 | 高達200萬港元 | 1.68%起 | 6-12個月 | 豁免手續費 |
| 恒生銀行 | 高達150萬港元 | 1.78%起 | 6-24個月 | 現金回贈0.5% |
| 中銀香港 | 高達180萬港元 | 1.88%起 | 6-18個月 | 豁免首年手續費 |
| 東亞銀行 | 高達100萬港元 | 2.18%起 | 6-12個月 | 貸款保險優惠 |
評估還款能力時，應遵循「債務收入比不超過40%」原則，即每月還款總額不超過月收入40%。例如月入4萬港元的納稅人，每月還款額不應超過16,000港元。申請稅貸所需文件通常包括：香港身份證、最近3個月薪金證明、稅單副本、住址證明及銀行月結單。申請流程一般需時1-3個工作日，部分銀行提供「即日批核」服務。
慳稅貼士：合法合規地降低稅務負擔
強積金自願性供款是有效的慳稅工具，2023/24年度可扣稅自願性供款（TVC）年度上限為60,000港元。納稅人可選擇每月定額供款或一次性供款，但需注意一旦開始TVC，供款帳戶必須保留至65歲退休年齡才能提取。根據積金局數據，截至2023年6月，TVC帳戶已超過8.3萬個，總供款額逾47億港元。
其他合法慳稅方法包括：
- 慈善捐款：保留合資格慈善機構發出的收據，捐款額需超過100港元
- 進修開支：報讀與工作相關的課程，包括學費、考試費及教材費
- 自願醫保：每名受保人每年扣除上限8,000港元
- 年金保費：與壽險保費合計扣除上限60,000港元
長期稅務規劃建議採取「三階段策略」：青年階段（25-35歲）重點利用進修開支扣除；中年階段（36-55歲）善用供養父母及子女免稅額；預退休階段（56-65歲）規劃TVC及年金產品。此外，考慮成立家族信託、進行稅務居民規劃等高端策略，但這些需專業財務顧問協助。最重要的是保持紀錄完整，避免因資料不全而錯失扣稅機會。
在選擇稅貸 2023產品時，納稅人應綜合考慮利率、還款彈性及自身財務狀況，並將稅貸還款納入年度預算規劃。透過妥善運用個人入息稅寬免及精明選擇稅貸，可有效減輕稅務壓力，實現財務健康。
