申請分期交稅,利得稅個人入息課稅,應課薪俸稅入息

應課薪俸稅入息的計算方式

在香港的稅務體系中，薪俸稅是針對個人從職位、受僱工作及退休金所獲得的入息而徵收的稅項。納稅人需要清楚了解什麼是「應課薪俸稅入息」，這是指計算薪俸稅稅款時的基礎金額。簡單來說，它並非您的總收入，而是總收入扣除一系列法定免稅額和扣除項目後的餘額。根據香港稅務局的最新規定，常見的免稅額包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母及祖父母免稅額等。例如，2023/24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。此外，還有強積金強制性供款、個人進修開支、居所貸款利息等多項扣除可以進一步降低您的應課稅入息。計算應課薪俸稅入息的標準公式為：總入息 - 免稅額 - 可扣除項目 = 應課薪俸稅入息。這個金額將按照香港的累進稅率（最高為17%）或標準稅率（15%），取其較低者來計算最終應繳稅款。理解這個計算方式是進行有效稅務規劃的第一步，尤其當您的收入來源多元或金額較高時，準確計算應課薪俸稅入息更是至關重要。

什麼是個人入息課稅？

個人入息課稅的定義及適用範圍

個人入息課稅是香港稅務制度中的一種評稅方式，它並非一個獨立的稅種，而是一種允許合資格的個人（主要是獨資經營者或合夥業務的合夥人）將其所有應課稅收入合併計算的選擇。其核心目的是為了讓擁有不同來源收入的納稅人，能夠通過合併計算來享受薪俸稅的免稅額和累進稅率，從而可能降低整體稅務負擔。適用於個人入息課稅的收入範圍相當廣泛，主要包括：來自職位或受僱工作的薪俸收入、獨資經營業務的利潤（即利得稅個人入息課稅所涵蓋的部分）、物業的租金收入（物業稅）以及來自香港上市證券的利息收入等。需要注意的是，個人入息課稅主要惠及那些除了薪俸收入外，還有來自業務利潤或物業租金等收入的納稅人。選擇個人入息課稅後，稅務局會將納稅人的所有合資格收入匯總，然後扣除適用的免稅額及可扣除項目，最後按薪俸税的累進稅率計算總稅款。這對於收入來源多元化的納稅人來說，可能是一個極具吸引力的節稅工具。

與薪俸稅的區別

個人入息課稅與單純的薪俸稅存在幾個關鍵區別。首先，評稅基礎不同：薪俸稅僅針對納稅人的受僱工作收入進行評稅；而個人入息課稅則是一種綜合評稅，將納稅人的多種收入（如薪俸、業務利潤、租金）合併在一起計算。其次，稅率應用不同：薪俸稅可以選擇按累進稅率（2%至17%）或標準稅率（15%）計算，取較低者；個人入息課稅則統一使用薪俸税的累進稅率來計算合併後的總應課稅入息淨額。第三，虧損處理方式不同：在薪俸稅下，來自受僱工作的虧損不能抵扣其他收入；但在個人入息課稅下，來自獨資業務的虧損可以用來抵扣其他來源的收入（如薪俸或租金），從而降低整體應課稅金額。最後，適用對象不同：任何有受僱收入的個人都需要繳納薪俸稅；而個人入息課稅則是一項選擇，主要適用於除了薪俸收入外還擁有合資格業務利潤或租金收入的香港居民。理解這些區別有助於納稅人判斷哪種評稅方式對自己更為有利。

個人入息課稅的優勢：如何降低稅務負擔

可扣除項目詳解（供養父母、子女等）

個人入息課稅的一大優勢在於，它允許納稅人將適用於薪俸稅的各類免稅額和扣除項目，應用於其合併的總收入上。這意味著，如果您除了薪俸收入外還有業務利潤，這些利潤也能享受到您本來只能用於薪俸收入的免稅額，從而顯著降低整體稅負。主要的可扣除項目包括：

  • 基本免稅額：每位合資格納稅人均可享有，2023/24年度為132,000港元。
  • 已婚人士免稅額：若配偶沒有應課稅收入，可額外獲得264,000港元免稅額。
  • 子女免稅額：每名合資格子女在出生年度可獲120,000港元免稅額，其後每個課稅年度為100,000港元。
  • 供養父母/祖父母免稅額：根據受供養人的年齡及是否同居，免稅額由25,000港元至50,000港元不等。
  • 強積金供款：強制性供款最高可扣除18,000港元。
  • 個人進修開支：最高可扣除10,000港元。
  • 居所貸款利息：每個課稅年度最高可扣除100,000港元，最多20個課稅年度。
  • 自願醫保計劃保費：每名受保人最高可扣除8,000港元。

通過個人入息課稅，這些扣除項的效益被放大，因為它們可以抵銷更高總額的收入，包括原本按標準稅率15%課徵利得稅的業務利潤。

如何計算個人入息課稅的稅款

計算個人入息課稅的步驟相對清晰。首先，匯總您的所有合資格收入：包括應課薪俸稅入息、應課利得稅的業務利潤（即利得稅個人入息課稅所涵蓋的部分）、應課物業稅的租金收入等。接著，從這個總收入中，扣除業務上的虧損（如有）以及任何未用於抵銷業務利潤的往年虧損。然後，從調整後的總收入中，扣除所有您有資格享有的免稅額和可扣除項目（如上文所列）。得出的金額就是您的「個人入息課稅應課稅入息實額」。最後，將這個金額套用薪俸税的累進稅率計算稅款。計算完成後，您需要將此稅款與原來按各自稅種（薪俸税標準稅率、利得稅標準稅率、物業稅標準稅率）分別計算的總稅款進行比較。選擇個人入息課稅的前提是，其計算出的稅款必須低於分別計算的總和，否則選擇將不具備節稅意義。稅務局會自動為您計算並選擇對您最有利的方案，但納稅人主動了解和規劃仍然非常重要。

案例分析：比較薪俸稅與個人入息課稅的稅款差異

讓我們通過一個具體案例來直觀感受個人入息課稅的節稅效果。假設陳先生是香港居民，在2023/24課稅年度的情況如下：

  • 薪俸收入：600,000港元
  • 獨資業務利潤：200,000港元
  • 合資格免稅額：基本免稅額132,000港元，供養一名父母免稅額25,000港元，強積金供款18,000港元。

方案一：分別評稅

  • 薪俸稅計算：應課薪俸稅入息 = 600,000 - 132,000 - 25,000 - 18,000 = 425,000港元。按累進稅率計算，稅款約為42,150港元。
  • 利得稅計算：業務利潤200,000港元按標準稅率15%計算，稅款為30,000港元。
  • 總稅款：42,150 + 30,000 = 72,150港元。

方案二：選擇個人入息課稅

  • 總收入：600,000 + 200,000 = 800,000港元。
  • 總免稅額及扣除：132,000 + 25,000 + 18,000 = 175,000港元。
  • 應課稅入息實額：800,000 - 175,000 = 625,000港元。
  • 按薪俸税累進稅率計算，稅款約為80,750港元。

在這個案例中，分別評稅的總稅款（72,150港元）低於個人入息課稅的稅款（80,750港元），因此陳先生不應選擇個人入息課稅。這個案例說明了並非所有情況都適合選擇個人入息課稅，需要根據具體收入水平和免稅額情況進行精算。如果陳先生的業務利潤更高，或者他有更多的免稅額（如子女免稅額），結果可能完全不同。因此，仔細評估自身情況至關重要。

申請個人入息課稅的流程與所需文件

申請個人入息課稅的流程並不複雜，但需要準備齊全的文件以確保順利進行。首先，您需要填寫並提交稅務局指定的表格——個別人士報稅表（BIR60）。在填寫報稅表時，您必須在相關部分（通常是第7部）明確聲明選擇個人入息課稅。這個選擇是針對整個課稅年度作出的，並且一旦作出，在一般情況下不能撤回。隨同報稅表，您可能需要提交以下證明文件（或保留副本以備稅務局查詢）：

  • 身份證明文件：香港身份證副本。
  • 收入證明：包括由僱主發出的僱員薪俸記錄（IR56B）、顯示業務利潤的財務報表（如損益表）、物業租約及租金收據等。
  • 免稅額及扣除項目證明：如子女的出生證明書、供養父母的證明（如同居證明、生活費轉帳記錄）、強積金供款記錄、進修課程收據、自願醫保保單、居所貸款利息 statement等。
  • 業務記錄：如果涉及利得稅個人入息課稅，需要準備完整的業務帳目記錄，包括收入、支出、資產和負債的明細。

整個申請流程是通過提交年度報稅表來完成的。稅務局在收到您的報稅表後，會根據您提供的資料，同時以「分別評稅」和「個人入息課稅」兩種方式計算您的應繳稅款，然後發出採用稅額較低那一種方式的評稅通知書。因此，納稅人無需自行判斷哪種方式更優，但必須確保申報的資料準確無誤。如果您的財務狀況複雜，強烈建議諮詢專業稅務顧問，以確保合法合規地最大化稅務效益。

個人入息課稅的申請期限及注意事項

申請個人入息課稅有嚴格的時間限制。您必須在有關課稅年度結束後（即每年4月1日後）的報稅期限內提出申請。通常，稅務局會在每年5月初向納稅人寄發個別人士報稅表（BIR60），納稅人一般需要在發出日期起的一個月內（通常截止至6月初）填妥並交回報稅表。如果您透過「稅務易」電子報稅，截止日期可能會自動延長至7月初。務必留意報稅表上的指定截止日期，逾期提交可能會導致罰款甚至喪失選擇個人入息課稅的權利。除了時效性，還有幾個重要注意事項需要牢記：首先，個人入息課稅的選擇是針對整個課稅年度的，不能只針對部分收入或部分年度進行選擇。其次，如果您已婚，您和配偶可以選擇獨立評稅或合併評稅，但個人入息課稅的申請必須由配偶雙方共同作出，且合併評稅可能帶來不同的節稅效果，需要仔細權衡。第三，如果預計稅款金額龐大，導致一次性繳付有困難，應及早了解並考慮向稅務局申請分期交稅的可能性，但需注意分期交稅通常會產生附加費。最後，保持所有業務和個人收支記錄至少7年，以備稅務局核查。準確無誤的記錄是順利申請和應對任何質詢的基石。

利得稅與個人入息課稅的關聯：企業主如何規劃

對於企業主，特別是獨資經營者或合夥業務的合夥人而言，理解利得稅與個人入息課稅的關聯至關重要。利得稅是對在香港經營的行業、專業或業務所產生的利潤徵收的稅項，現時法團和法團以外業務的標準稅率分別為16.5%和15%。而利得稅個人入息課稅正是指將這部分業務利潤納入個人入息課稅計算的過程。這為企業主提供了重要的稅務規劃空間。規劃的核心在於時機和金額的掌控。例如，在業務預期會產生虧損的年度，選擇個人入息課稅尤為有利，因為該業務虧損可以用來抵扣您的其他應課稅收入（如薪俸或租金），從而降低整體稅負。反之，在盈利豐厚的年度，則需要仔細計算合併後按累進稅率計算的稅款，是否會低於將利得稅按15%標準稅率單獨計算的稅款。企業主還可以通過調整業務支出的時間、合理規劃薪酬與分紅的比例等方式，來優化各年度的應課薪俸稅入息和業務利潤水平，從而使個人入息課稅的效益最大化。例如，將部分利潤以薪金形式發放給身為僱員的企業主本人，這部分收入即可計入應課薪俸稅入息並享受免稅額，但需注意該薪金必須是為產生應課稅利潤而支出的完全、純粹及必需的開支。總之，企業主應將個人和業務的稅務視為一個整體進行中長期規劃，而非孤立處理。

靈活運用個人入息課稅，優化稅務規劃

總而言之，個人入息課稅是香港稅制中一項極具彈性的政策，旨在為收入來源多元化的納稅人提供一個潛在的節稅途徑。它的價值不僅體現在單一年度的稅款節省上，更在於其為納稅人提供的長期稅務規劃可能性。成功運用的關鍵在於深入理解其運作機制，並結合自身不斷變化的財務狀況進行年度評估。無論是受薪人士兼職創業，還是全職企業主，都應該養成習慣，在每個報稅季前，預先計算比較分別評稅與個人入息課稅的結果。這不僅能確保您不會多繳稅款，也能讓您對未來的財務決策（如是否進行新的投資、何時發放花紅等）有更清晰的稅務影響認知。此外，與專業會計師或稅務顧問保持溝通，可以幫助您及時掌握稅法變動，並做出最優決策。最後，請記住，任何稅務規劃都必須在合法合規的框架內進行，誠實準確地申報所有收入是享受一切稅務優惠的前提。通過主動了解和靈活運用個人入息課稅等工具，您將能更有效地管理財富，實現稅負的最小化。