香港薪俸稅的兩種稅率：累進稅率和標準稅率
香港的薪俸稅制度以其簡單和低稅率聞名，但對於納稅人來說，如何選擇最划算的稅率方案卻是一個需要仔細考慮的問題。香港稅制計算中，薪俸稅主要分為兩種稅率：累進稅率和標準稅率。累進稅率根據應課稅入息實額分級計算，稅率從2%逐步增加至17%；而標準稅率則是一個固定的15%，適用於所有應課稅入息實額。本文將詳細解讀這兩種稅率的計算方法、優缺點，並提供實用的建議，幫助讀者在報稅時做出最明智的選擇。
累進稅率
累進稅率是香港薪俸稅的主要計算方式之一，其特點是稅率隨著應課稅入息實額的增加而逐步提高。以下是2023/24課稅年度的累進稅率級距及稅率：
- 首$50,000：2%
- 次$50,000：6%
- 次$50,000：10%
- 次$50,000：14%
- 餘額：17%
計算累進稅率下的應繳稅款時，需先扣除免稅額和可扣除項目，得到應課稅入息實額，然後按照上述級距逐級計算。例如，若應課稅入息實額為$150,000，則稅款計算如下：
- 首$50,000 × 2% = $1,000
- 次$50,000 × 6% = $3,000
- 次$50,000 × 10% = $5,000
- 總稅款 = $1,000 + $3,000 + $5,000 = $9,000
累進稅率的優點是對於低收入人士來說，稅負較輕；缺點則是對於高收入人士，稅負可能較重。此外，累進稅率的計算相對複雜，需要仔細核對每一級的稅額。
標準稅率
標準稅率是香港薪俸稅的另一種計算方式，其特點是稅率固定為15%，適用於所有應課稅入息實額。計算標準稅率下的應繳稅款非常簡單，只需將應課稅入息實額乘以15%即可。例如，若應課稅入息實額為$200,000，則稅款為$200,000 × 15% = $30,000。
標準稅率的優點是計算簡單，尤其適合高收入人士，因為其稅率上限為15%，相比累進稅率的最高級距17%更低。缺點則是對於低收入人士來說，稅負可能較重，因為即使收入較低，仍需按15%的固定稅率繳稅。
如何選擇最划算的稅率
在選擇累進稅率或標準稅率時，需考慮以下因素：
- 應課稅入息實額：一般來說，若應課稅入息實額較低，累進稅率可能更划算；若應課稅入息實額較高，則標準稅率可能更划算。
- 可扣除的項目：如強積金供款、慈善捐款、個人進修開支等，這些扣除項目會影響應課稅入息實額，從而影響稅率選擇。
- 個人情況：如是否有供養父母、子女等免稅額，這些也會影響最終的稅款計算。
以下是一個案例分析：假設某納稅人的應課稅入息實額為$300,000，且無其他扣除項目。
- 累進稅率計算：
- 首$50,000 × 2% = $1,000
- 次$50,000 × 6% = $3,000
- 次$50,000 × 10% = $5,000
- 次$50,000 × 14% = $7,000
- 餘額$100,000 × 17% = $17,000
- 總稅款 = $1,000 + $3,000 + $5,000 + $7,000 + $17,000 = $33,000
- 標準稅率計算：$300,000 × 15% = $45,000
在這個案例中，累進稅率的稅款為$33,000，而標準稅率的稅款為$45,000，因此選擇累進稅率更划算。納稅人可以使用香港稅務局提供的稅務計算器，輸入個人資料後，系統會自動計算兩種稅率下的應繳稅款，並建議最划算的方案。
稅務局的評稅程序
香港稅務局的評稅程序分為兩個階段：暫繳稅和最終評稅。暫繳稅是根據上一年度的應課稅入息實額預先繳納的稅款，通常分兩期繳付。最終評稅則是根據當年的實際收入計算，並與暫繳稅進行比較，多退少補。
如果納稅人預計當年的收入會大幅減少，可以申請緩繳暫繳稅。申請時需提交相關證明文件，如僱主信或收入證明，稅務局會根據實際情況決定是否批准。
稅務規劃建議
為了降低稅負，納稅人可以提前規劃稅務，合法利用扣除項目。例如：
- 增加強積金供款或參加合資格的延期年金計劃，這些供款可以扣除應課稅入息實額。
- 捐贈給認可慈善機構，捐款金額可以扣除。
- 進修與工作相關的課程，學費可以扣除。
此外，納稅人應保留所有相關單據和證明文件，以備稅務局查核。
常見問題解答
Q：如何確定自己應該選擇累進稅率還是標準稅率？
A：最簡單的方法是使用稅務局的稅務計算器，輸入個人資料後，系統會自動計算兩種稅率下的應繳稅款，並建議最划算的方案。
Q：如果選擇了累進稅率，但後來發現標準稅率更划算，可以更改嗎？
A：不可以。納稅人必須在報稅表中選擇一種稅率，一旦提交後便不能更改。
Q：如何尋求專業稅務建議？
A：可以諮詢註冊稅務師或會計師，他們可以根據你的具體情況提供專業建議。
兩種稅率的比較及選擇建議
累進稅率和標準稅率各有優缺點，選擇時應根據個人情況仔細計算。一般來說，低收入人士選擇累進稅率更划算，而高收入人士則可能適合標準稅率。無論選擇哪種稅率，都應提前規劃稅務，合法利用扣除項目，以降低稅負。最後，提醒讀者根據自身情況選擇最適合的稅率方案，並在報稅時仔細核對所有資料，避免錯誤。
