免稅額的節稅效益，扶養親屬是重點
在香港，個人免稅額是多少？這是許多納稅人關心的問題。根據香港稅務局的規定，2023/24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。然而，若能符合扶養親屬的條件，納稅人還可以申請額外的免稅額，進一步降低應課稅收入。扶養親屬的免稅額不僅能減輕稅務負擔，更是政府鼓勵家庭成員互相扶持的重要政策。了解如何合法申請扶養親屬免稅額，將幫助您在報稅時最大化節稅效益。
扶養親屬的定義與範圍
法規定義：受納稅義務人扶養的親屬
根據香港《稅務條例》，扶養親屬是指由納稅人實際負擔生活費用的家庭成員。這些親屬必須與納稅人同住，或由納稅人提供主要經濟支持。香港稅務局對扶養親屬的定義較為嚴格，納稅人需證明其與被扶養人之間的關係，以及實際提供經濟支援的事實。
哪些親屬可以列報免稅額？直系尊親屬、子女、兄弟姊妹等
香港稅務局允許納稅人為以下類別的親屬申請免稅額：
- 直系尊親屬（父母、祖父母、外祖父母）
- 子女（包括親生子女、繼子女、養子女）
- 兄弟姊妹
- 其他受納稅人扶養的家屬
每類親屬的免稅額度不同，且需符合特定條件。例如，供養父母或祖父母的免稅額為50,000港元（如年滿55歲或以上），而供養子女的免稅額則為120,000港元（每名子女）。
各類扶養親屬的免稅額申請資格詳細說明
直系尊親屬（父母、祖父母）
年齡限制：年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力
申請供養父母或祖父母免稅額時，被扶養人必須年滿60歲，或雖未滿60歲但符合「無謀生能力」的定義。根據稅務局指引，「無謀生能力」通常指因身體或精神狀況而無法工作賺取收入。納稅人需提供醫生證明或其他相關文件來佐證。
無謀生能力的判斷標準與證明文件
稅務局在判斷被扶養人是否無謀生能力時，會考慮以下因素：
- 是否有醫生證明其身體或精神狀況不適合工作
- 是否領取政府傷殘津貼或其他社會福利
- 過去的工作經歷與收入狀況
納稅人應準備完整的證明文件，包括醫療報告、社會福利署的證明信等，以支持其申請。
子女
未成年子女的申請資格
未滿18歲的子女通常自動符合被扶養人資格，納稅人可為每名子女申請120,000港元的免稅額。即使子女有兼職工作或少量收入，只要其主要生活費用仍由納稅人負擔，仍可申請免稅額。
成年子女的申請資格：在學、身心障礙、無謀生能力
對於年滿18歲的子女，必須符合以下任一條件才能申請免稅額：
- 全日制學生：需提供學校在學證明
- 身心障礙：需提供醫生或社會福利署的證明
- 無謀生能力：需證明子女無法自給自足
值得注意的是，子女免稅額的申請年齡上限通常為25歲（全日制學生），但對身心障礙子女則無年齡限制。
特別案例解析：離婚、分居、共同扶養等情況的免稅額申請
離婚後的子女扶養權與免稅額歸屬
在離婚情況下，子女免稅額通常歸屬於實際負擔子女生活費用的父母一方。若雙方共同負擔，則可協議由一方申報，或按比例分攤免稅額。稅務局會要求提供離婚協議書或法庭命令等文件，以確認免稅額的歸屬。
分居但仍有扶養事實的證明
即使夫妻分居，若一方仍定期支付扶養費用給另一方或子女，支付方可申請相應的免稅額。納稅人需保留銀行轉帳記錄、收據或其他支付證明，以證實其持續提供經濟支援的事實。
申請扶養親屬免稅額所需文件與流程
戶口名簿、身分證件、相關證明文件
申請扶養親屬免稅額時，納稅人通常需要準備以下文件：
- 被扶養人的香港身份證或出生證明
- 證明親屬關係的文件（如出生證明、結婚證書）
- 同住證明（如水電費單、租約）
- 經濟支援證明（如銀行轉帳記錄、學費收據）
- 特殊狀況證明（如醫生證明、在學證明）
報稅表格的填寫注意事項
在填寫報稅表時，納稅人應在適當的欄位中申報所有符合資格的扶養親屬。對於每名被扶養人，需提供其全名、身份證號碼、與納稅人的關係，以及符合免稅資格的具體情況。若有不確定之處，建議諮詢專業稅務顧問或直接聯絡稅務局查詢。
了解扶養親屬資格，合法節稅有保障
個人免稅額是多少？這個問題的答案會因您的家庭狀況而異。透過充分了解扶養親屬免稅額的申請資格與程序，您不僅能合法降低稅負，更能確保符合稅務局的規定。記住，妥善保存相關證明文件，並在報稅時如實申報，是享受免稅額優惠的關鍵。如有疑問，隨時可向稅務專業人士尋求協助，以確保您的權益獲得最大保障。
