一、什麼是個人入息課稅？
個人入息課稅是香港稅務局為符合資格的納稅人提供的一種稅務計算方式，允許納稅人將不同來源的收入合併計算，並按累進稅率繳納稅款。這種計稅方法特別適合擁有多元化收入來源的納稅人，例如同時擁有薪金收入、物業租金收入和業務收益的人士。通過選擇個人入息課稅，納稅人可以充分利用各種免稅額和扣除項目，從而降低整體稅務負擔。
要符合申請個人入息課稅的資格，納稅人必須是香港居民，並且擁有來自香港的應課稅收入。具體而言，適用對象包括：年滿18歲的香港永久性居民、臨時居民，以及符合稅務條例定義的香港居民。值得注意的是，非香港居民通常不符合申請資格。此外，納稅人必須在相關課稅年度內有應課稅的入息，包括薪俸稅、物業稅和利得稅的應課稅項目。
選擇個人入息課稅的主要優勢體現在以下幾個方面：首先，它可以讓納稅人合併計算所有收入，從而充分利用個人免稅額。例如，如果納稅人的物業租金收入原本需要按標準稅率15%繳納物業稅，但通過個人入息課稅計算後，可能因適用較低的累進稅率而減少稅款。其次，這種計算方式允許納稅人扣除認可的慈善捐款和個人進修開支等項目，進一步降低應課稅收入。最後，對於收入波動較大的納稅人來說，個人入息課稅可以提供更公平的稅務安排。
在實際操作中，納稅人可以使用香港稅務局提供的個人入息課稅計算機進行初步估算。這個線上工具可以幫助納稅人比較選擇個人入息課稅與分開計稅的差異，從而做出最有利的決定。需要注意的是，選擇個人入息課稅並不總是能節省稅款，納稅人應根據自身具體情況進行詳細計算。
二、個人入息課稅的計算方式
2.1 應課稅入息總額
應課稅入息總額包括納稅人在課稅年度內從各種來源獲得的收入，主要分為以下幾類：薪俸收入（包括工資、薪金、津貼、獎金等）、物業租金收入（扣除20%標準修葺及支出免稅額後的淨值）、業務收益（獨資經營或合夥業務的應評稅利潤），以及來自其他來源的收入（如版稅、佣金等）。在計算時，納稅人需要提供完整的收入證明文件，確保申報的準確性。
2.2 可扣除項目
在計算應課稅入息時，納稅人可以扣除以下項目：
- 認可慈善捐款：捐款給認可慈善機構的款項，扣除額不超過應評稅入息減去可扣除支出後的35%
- 個人進修開支：與工作相關的進修課程費用，每年扣除上限為10萬港元
- 強積金供款：強制性公積金計劃的強制性供款，每年扣除上限為18,000港元
- 居所貸款利息：自住物業的貸款利息，每年扣除上限為10萬港元，最多20個課稅年度
- 長者住宿照顧開支：為合資格長者支付的住宿照顧費用，每年扣除上限為10萬港元
2.3 免稅額詳解
香港的個人免稅額制度相當完善，主要包括：
- 基本免稅額：2023/24課稅年度為132,000港元
- 已婚人士免稅額：與基本免稅額相同，為264,000港元
- 子女免稅額：每名子女120,000港元，出生年度可額外獲得120,000港元
- 供養父母免稅額：60歲或以上父母每人50,000港元，同住者額外增加50,000港元
- 單親免稅額：132,000港元
- 傷殘受養人免稅額：75,000港元
2.4 稅率表
| 應課稅入息實額（港元） | 稅率 | 累進稅款（港元） |
|---|---|---|
| 首50,000 | 2% | 1,000 |
| 次50,000 | 6% | 3,000 |
| 次50,000 | 10% | 5,000 |
| 次50,000 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | - |
2.5 計算範例
以一位已婚並育有兩名子女的納稅人為例，年收入為800,000港元，其中包含薪金收入600,000港元和物業租金收入200,000港元。首先計算總收入800,000港元，扣除基本免稅額132,000港元、已婚人士免稅額132,000港元、兩名子女免稅額240,000港元，以及強積金供款18,000港元後，應課稅入息實額為278,000港元。按累進稅率計算，首50,000港元稅款為1,000港元，次50,000港元稅款為3,000港元，餘下178,000港元按10%計算稅款17,800港元，總稅款為21,800港元。
三、香港個人免稅額詳解
3.1 基本免稅額
基本免稅額是每個合資格納稅人都可以享有的免稅額度，2023/24課稅年度為132,000港元。這項免稅額的設立是為了保障納稅人的基本生活需求，無論納稅人的收入水平如何，只要符合納稅資格，都可以享有這項免稅額。申請基本免稅額無需特別證明文件，在填報稅表時系統會自動計算。
3.2 已婚人士免稅額
已婚人士免稅額適用於在課稅年度內結婚的納稅人，金額與基本免稅額相同。要申請這項免稅額，納稅人必須在該課稅年度的任何時間已婚，且配偶沒有應課稅收入或選擇不合併評稅。需要注意的是，如果夫妻雙方都有收入，他們可以選擇分開評稅或合併評稅，應根據具體情況計算哪種方式更為有利。
3.3 子女免稅額
子女免稅額是為撫養未成年子女的納稅人提供的稅務優惠，每名合資格子女可獲120,000港元免稅額。合資格子女包括未滿18歲的子女、18至25歲正在接受全日制教育的子女，以及因身體或精神問題無法工作的成年子女。在子女出生的課稅年度，納稅人可額外獲得120,000港元免稅額。申請時需要提供子女的出生證明或相關證明文件。
3.4 供養父母／祖父母免稅額
這項免稅額旨在鼓勵納稅人供養年長父母或祖父母，申請資格包括：受供養的父母或祖父母年滿55歲，並且在該課稅年度內與納稅人同住至少連續6個月，或納稅人為其提供不少於12,000港元的供養費。免稅額分為兩個等級：基本免稅額為50,000港元，如果受供養人與納稅人全年同住，可額外獲得50,000港元免稅額。申請時需要提供關係證明和住址證明等文件。
3.5 單親免稅額
單親免稅額專為獨力撫養子女的單親人士設立，金額為132,000港元。申請資格要求納稅人在課稅年度內必須是未婚、分居、離婚或喪偶，並且獨力或主力撫養一名或多名子女。這項免稅額可以與基本免稅額和其他免稅額同時享有，為單親家庭提供額外的稅務支援。
3.6 其他免稅額
除了上述主要免稅額外，香港稅制還提供多項特殊免稅額：傷殘人士免稅額為75,000港元，適用於經證實的傷殘人士；個人進修開支扣除額每年上限為100,000港元，涵蓋課程費用、考試費和相關支出；此外還有長者住宿照顧開支扣除、居所貸款利息扣除等。這些免稅額的設立體現了香港稅制的人性化設計，充分考慮到納稅人的不同生活狀況。
四、如何申請個人入息課稅？
4.1 申請資格
申請個人入息課稅必須同時滿足多項條件：申請人必須是香港永久性居民或符合資格的臨時居民，年滿18歲，並且在相關課稅年度內有應課稅入息。具體而言，申請人需要擁有來自香港的薪俸收入、物業租金收入或業務收益。值得注意的是，如果納稅人只有薪俸收入而無其他收入來源，通常不需要選擇個人入息課稅，因為薪俸稅本身已按累進稅率計算。
4.2 申請時間
個人入息課稅的申請有嚴格的時間限制。納稅人必須在有關課稅年度結束後兩年內提出申請，或者在被評稅通知書發出後的一個月內申請。以2023/24課稅年度為例，最遲申請日期為2026年3月31日。建議納稅人在收到稅務局的報稅表後立即開始準備相關資料，並在截止日期前提交申請，以免錯失機會。
4.3 申請步驟
申請個人入息課稅可以通過以下兩種方式進行：線上申請通過稅務局電子服務平台提交，這是最高效便捷的方式；或者填寫IR76C表格通過郵寄方式提交。線上申請的具體步驟包括：登入稅務局網站、選擇個人入息課稅申請、填寫個人資料和收入詳情、上傳證明文件、確認資料無誤後提交。郵寄申請則需要下載並填寫申請表格，連同證明文件副本寄往稅務局。
4.4 需要準備的文件
申請個人入息課稅時需要準備齊全的證明文件，主要包括：身份證明文件（香港身份證或護照副本）、收入證明（薪俸稅報稅表、物業稅報稅表、利得稅報稅表等）、免稅額證明文件（子女出生證明、結婚證書、供養父母證明等）、可扣除項目證明（慈善捐款收據、進修費用收據等）。所有文件都應準備清晰副本，並妥善保存正本以備查核。
五、常見問題與注意事項
5.1 如何判斷是否需要選擇個人入息課稅？
判斷是否選擇個人入息課稅需要綜合考慮多個因素。首先，如果納稅人擁有多種收入來源，特別是當某些收入按標準稅率課稅時，個人入息課稅往往能帶來稅務優惠。其次，如果納稅人有較多的可扣除項目或免稅額未能充分利用，選擇個人入息課稅可以讓這些扣除發揮最大效用。建議納稅人使用稅務局提供的個人入息課稅計算機進行模擬計算，比較不同計稅方式下的應繳稅款，從而做出最有利的選擇。
5.2 如果錯過了申請時間，該怎麼辦？
如果納稅人錯過了常規申請時間，仍然可以嘗試向稅務局申請延期。根據稅務條例，稅務局局長有權在特殊情況下接納逾期申請，但納稅人必須提供充分理由，如患病、離港等不可抗力因素。一般來說，稅務局對逾期申請的審批相當嚴格，因此建議納稅人務必在規定時間內提交申請。如果申請被拒，納稅人可能需要按原來評稅繳納稅款。
5.3 免稅額申請需要提供哪些證明文件？
申請不同類型的免稅額需要提供相應的證明文件：基本免稅額通常無需特別證明；已婚人士免稅額需要提供結婚證書；子女免稅額需要子女出生證明和在學證明；供養父母免稅額需要父母的身份證明、住址證明和關係證明；單親免稅額需要離婚證明或配偶死亡證明等。所有文件都應該是有效、清晰的副本，非中文文件需提供認證翻譯本。
5.4 如何避免錯誤申報？
避免錯誤申報需要納稅人仔細核對所有申報資料：確保收入數字準確無誤，所有申報的收入都應有相應的證明文件；核對免稅額資格，確認自己符合所申請的每項免稅額條件；保留所有收據和證明文件至少7年，以備稅務局抽查；使用稅務局的計算工具進行覆核；如發現申報錯誤，應立即主動向稅務局更正，避免被處罰款。
5.5 諮詢專業人士：尋求會計師或稅務顧問的協助
對於稅務情況較複雜的納稅人，建議尋求專業會計師或稅務顧問的協助。專業人士可以幫助分析個人的稅務狀況，提供最優化的稅務規劃建議，確保合法合規地節省稅款。特別是在以下情況下更應該諮詢專業人士：擁有跨國收入、經營業務、擁有大量投資物業、涉及複雜的家族信托安排等。選擇稅務顧問時應確認其專業資格和經驗，並了解其服務收費標準。
總的來說，個人入息課稅是香港稅制中的重要組成部分，為納稅人提供了更靈活和公平的稅務安排。通過充分了解相關規定、合理規劃和及時申請，納稅人可以合法地降低稅務負擔。建議納稅人每年都重新評估自己的稅務狀況，確保充分利用各項稅務優惠。同時，稅務規定可能隨時更新，納稅人應留意稅務局的最新公告，或諮詢專業人士獲取最新資訊。
